國(guó)稅總局、銀監(jiān)會(huì)就改革信托稅制達(dá)成部分共識(shí)
來源：m.beiwo888.cn 時(shí)間：2004-09-27
隨著2002年最早一批資金信托計(jì)劃接近尾聲，2004的秋冬季，對(duì)于信托業(yè)來說，意味著將進(jìn)入第一個(gè)集中兌付的高峰期。
一直懸而未決的信托公司多個(gè)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問題也因此再次被提上信托業(yè)發(fā)展的前臺(tái)。一位知情人士向記者透露，經(jīng)過多次研討，銀監(jiān)會(huì)和國(guó)家稅務(wù)總局在信托稅收框架上達(dá)成了部分共識(shí)，并在信托一般業(yè)務(wù)的稅收上確立了四個(gè)原則，即：稅負(fù)公平原則、實(shí)際獲益者納稅原則、與現(xiàn)行稅制協(xié)調(diào)原則和前瞻性原則。
然而，這僅僅是部分共識(shí)……
難 題
最近，北京某信托公司的幾個(gè)資金信托項(xiàng)目均接近尾聲。該公司的一位項(xiàng)目經(jīng)理告訴記者，如果按照現(xiàn)行的稅收政策，他們將多繳納一筆金額相當(dāng)于信托收益5.5%的經(jīng)營(yíng)稅。盡管該項(xiàng)目是由信托公司運(yùn)作，但實(shí)際受益人是投資者，信托公司只拿相當(dāng)于信托規(guī)模一個(gè)點(diǎn)的代理費(fèi)，卻要為信托收益買單?！坝绕涫秦?cái)產(chǎn)信托，這種重復(fù)征稅的問題更加嚴(yán)重?！彼f。
但實(shí)際上，令信托公司發(fā)愁的并不僅僅是這一項(xiàng)。據(jù)信托專家邢成介紹，我國(guó)現(xiàn)行稅制下，涉及信托業(yè)務(wù)的稅種包括契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅收領(lǐng)域。而我國(guó)目前對(duì)信托業(yè)務(wù)征稅基本上是直接套用一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的政策規(guī)定，而沒有單獨(dú)的信托稅收體系。
國(guó)家稅務(wù)總局一位人士告訴記者，目前，各家信托公司對(duì)稅收關(guān)注的焦點(diǎn)是信托業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)之間的重復(fù)征稅問題。主要是兩個(gè)方面：其一是信托存續(xù)過程中信托收益產(chǎn)生的所得稅和信托終止時(shí)進(jìn)行收益分配所產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)相重復(fù)；其二是信托設(shè)立時(shí)，針對(duì)信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的納稅義務(wù)與信托終止時(shí)信托財(cái)產(chǎn)真實(shí)轉(zhuǎn)移將再次產(chǎn)生的納稅義務(wù)，兩者實(shí)際也是重復(fù)的。
以房地產(chǎn)財(cái)產(chǎn)信托為例，信托設(shè)立時(shí)，委托人將該房產(chǎn)按信托計(jì)劃轉(zhuǎn)讓給信托公司。信托公司作為受托人就需要繳納契稅、印花稅以及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅。而在信托存續(xù)期間，由于受托人經(jīng)營(yíng)管理信托財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的信托收益，信托公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。而受托人再將此房產(chǎn)的收益支付給收益人，那么受益人還應(yīng)該繳納一筆個(gè)人或者企業(yè)的所得稅。最后，當(dāng)信托終止時(shí)，當(dāng)受托人將房產(chǎn)轉(zhuǎn)回委托人或者受益人時(shí)，受益人還需要再繳納一筆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的契稅和印花稅。
北京國(guó)際信托投資有限公司自去年以來已經(jīng)運(yùn)營(yíng)多個(gè)財(cái)產(chǎn)信托，該公司總經(jīng)濟(jì)師時(shí)寶東先生對(duì)此深有感觸。他告訴記者，在一個(gè)簡(jiǎn)單的財(cái)產(chǎn)信托中，包含著契稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等多次征稅。這就必然增加信托公司的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本，給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來了很大的負(fù)擔(dān)。但從信托的實(shí)際目的來看，信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓對(duì)信托公司而言并非為了盈利，受托人也沒有實(shí)際擁有這些信托收益，而只得到固定的代理費(fèi)用。這顯然是不合理的。
而更讓信托公司略感“不平衡”是，國(guó)家給予基金公司稅收優(yōu)惠政策。
自98年以來，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(1998)、《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(2001)和《關(guān)于開放式證券投資基金稅收問題的通知》(2002)，對(duì)證券投資基金的稅收方面較大的優(yōu)惠。
西南證券信托專家孟輝認(rèn)為，證券投資基金免征了基金營(yíng)業(yè)稅，對(duì)基金持有人免征交易印花稅和所得稅等稅收優(yōu)惠給基金行業(yè)的大發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用。而具有同樣盈利模式的信托公司卻仍受到不同“待遇”。所以，為了解決信托的盈利問題，促進(jìn)行業(yè)大發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策是不能繞過的門檻。
求 解
自2002年7月愛建信托出臺(tái)第一個(gè)資金信托計(jì)劃——上海外環(huán)隧道資金信托計(jì)劃以來，信托的稅收問題就一直是監(jiān)管層難以回避的話題。而隨著信托業(yè)在2003年突飛猛進(jìn)的發(fā)展，信托稅制的改革問題逐漸提到監(jiān)管部門的日程上來。
2003年，信托公司在發(fā)售半公募性質(zhì)的資金信托計(jì)劃上相較上一年無論是量上還是質(zhì)上出現(xiàn)了“井噴之勢(shì)”。到2003年底為止，信托公司自營(yíng)資產(chǎn)944億，負(fù)債463億，所有者權(quán)益481億。信托財(cái)產(chǎn)總共1635億，其中資金信托1366億，占其中83%，財(cái)產(chǎn)信托227億，集合資金信托343億，其中242億由自然人購買，涉及15萬自然人投資者。
這年年初，由中國(guó)人民大學(xué)安體富教授、國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司楊元偉副司長(zhǎng)共同主持了“關(guān)于建立我國(guó)信托稅制”的課題研究。據(jù)了解，該報(bào)告在2004年初完成，在信托稅制建設(shè)方面提出諸多建設(shè)性意見。
然而，進(jìn)入2004年，隨著慶泰信托和金新信托等少數(shù)信托公司違規(guī)操作被曝光，監(jiān)管層因此加強(qiáng)了監(jiān)管力度。
4月11日在合肥會(huì)議中，銀監(jiān)會(huì)非銀司司長(zhǎng)高傳捷措詞嚴(yán)厲地強(qiáng)調(diào)了信托公司目前存在的風(fēng)險(xiǎn)。緊接著6月，全國(guó)信托公司交叉檢查。7月初，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布46號(hào)文——《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信托投資公司監(jiān)管的通知》。
短短半年之中，在高密度出臺(tái)信托業(yè)監(jiān)管政策的同時(shí)，解決稅收問題的呼聲則隨之低調(diào)。
然而，隨著2002年下半年集中發(fā)售的第一批信托計(jì)劃在今年下半年到期兌付，信托業(yè)稅制改革再次擺到監(jiān)管部門的臺(tái)面上來。
部分共識(shí)
經(jīng)過多次研討，盡管仍有許多分歧，銀監(jiān)會(huì)和國(guó)家稅務(wù)總局在信托稅收框架上達(dá)成了部分共識(shí)。上述知情人士告訴記者，在新的四個(gè)基本原則下，受益人通過信托進(jìn)行的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅負(fù)將不高于受益人親自進(jìn)行該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅負(fù)，平衡信托業(yè)與其它類似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅負(fù)。
而對(duì)于受托人而言，在信托存續(xù)和終止過程中，產(chǎn)生的不具有實(shí)質(zhì)意義的財(cái)產(chǎn)或收益的轉(zhuǎn)移及分配，將本著“誰受益，誰納稅”的思路，將信托過程中實(shí)際獲益者定為相應(yīng)的納稅人，這樣就會(huì)減輕信托公司作為受托人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
然而，記者了解到，在實(shí)際操作中，由于“一法兩規(guī)”中關(guān)于信托收益是否需要交稅，納稅時(shí)間、納稅義務(wù)人及稅率等問題都未明確。對(duì)信托公司業(yè)已完成的信托計(jì)劃的稅收，各地實(shí)際上是政策不一，各自為政。據(jù)記者了解，在大量信托產(chǎn)品招募說明書中，都沒有關(guān)于信托資金收益后納稅的說明。在北京最近發(fā)售的一份信托計(jì)劃中，一位信托公司員工在推銷產(chǎn)品時(shí)向投資者表示，“與銀行代繳納利息稅不同，信托收益的所得稅信托公司一般都無義務(wù)代繳納?！?br>
上述知情人士告訴記者，目前如果要拋開現(xiàn)行的稅制框架，建立自成一體的信托稅制，在我國(guó)顯然是不現(xiàn)實(shí)的。這既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理，也不利于納稅人繳納稅金。應(yīng)該在現(xiàn)有稅制的基礎(chǔ)上，對(duì)信托業(yè)務(wù)征稅進(jìn)行補(bǔ)充規(guī)定，將信托稅制融入到現(xiàn)有稅制當(dāng)中，從而構(gòu)建完整、有效的信托稅制。
(xintuo摘自經(jīng)濟(jì)觀察報(bào))